Como minimizar o imposto sobre as opções de compra de ações

Aproveite ao máximo as opções de ações dos empregados.
Um plano de opção de estoque de empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos serviram como ferramenta bem sucedida para atrair altos executivos. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado pelo estoque de funcionários. Compreender a natureza das opções de compra de ações, a tributação e o impacto na renda pessoal é fundamental para maximizar essa vantagem potencialmente lucrativa.
O que é uma opção de estoque de empregado?
Uma opção de estoque de empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um montante fixo de ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo limitado. Existem duas classificações gerais de opções de compra de ações: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de compra de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, as OSNs são oferecidas a funcionários não executivos e diretores ou consultores externos. Em contrapartida, os ISOs são estritamente reservados para funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações de incentivo recebem tratamento fiscal favorável, pois atendem às regras estatutárias específicas descritas pelo Código da Receita Federal (mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos de NSO e ISO compartilham uma característica comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e pelo Código da Receita Federal.
Conceder Data, Vencimento, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários geralmente não recebem a total propriedade das opções na data de início do contrato, também conhecido como a data da concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição de direitos no exercício de suas opções. O cronograma de cobrança começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um funcionário pode exercer uma quantidade específica de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de outorga, mas um ano a partir dessa data, serão entregues 200 ações, o que significa que o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido de uma data de validade. Nesta data, o empregador não se reserva o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de estoque de empregado é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de pechincha, e o imposto a pagar no contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Imposto sobre as opções de ações dos empregados.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar pagar impostos pesados ​​sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opção de compra de ações depende do tipo de opção de propriedade.
Para opções de estoque não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado "remuneração" e é tributado às taxas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de US $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é de US $ 50. O elemento de barganha no contrato é ($ 50 a $ 25) x 100 = $ 2.500. Note que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda da segurança desencadeia outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será reportada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto a taxas de imposto de renda ordinárias. Se o funcionário decidir vender as ações por ano após o exercício, a venda será reportada como um ganho (ou perda) de capital de longo prazo e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de pechincha de uma opção de estoque de incentivo pode desencadear o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente depois de serem exercidas, o elemento de barganha é tratado como renda ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que o estoque A seja concedido em 1º de janeiro de 2007 (100% adquirido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso ele ou ela deseje reportar o ganho no contrato como um ganho de capital de longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opção de estoque seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto fundamental do planejamento de opções de estoque é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados.
Um funcionário deve desconfiar de posições concentradas nas ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que o estoque da empresa deve representar 20% (no máximo) do plano de investimento geral. Embora você possa se sentir confortável ao investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro se diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para seu portfólio.
Bottom Line.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atractivo. Que melhor maneira de encorajar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, no entanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos tributários de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender o seu estoque de empregado imediatamente após o exercício induzirá o maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.

Como minimizar impostos sobre opções de estoque
Assunto: ISOs, Stock Grants e 83b.
Data: Qua, 13 de setembro de 2000.
Seu site é um tremendo recurso. Eu me pergunto se você poderia ajudar com uma pergunta.
Estou sendo contratado por uma empresa iniciante. Eles estão me concedendo opções de ações de incentivo XXXX com preço de US $ 0,000 por ação (valor de hoje). As opções serão cobradas mensalmente nos próximos 48 meses. Existe uma cláusula de aceleração que permite que o pacote completo seja adquirido se houver uma mudança de controle na empresa. Eu acho que o potencial da empresa é enorme e acredito que minhas opções valerão muitas vezes mais do que os US $ 0.0Y no futuro próximo.
Gostaria de minimizar a mordida de impostos dessas opções. Meus pensamentos são:
Para solicitar que a empresa conceda ações em vez de opções. A vantagem para mim, penso eu, é que, em 12 meses, só tenho ganhos de capital com os quais lidar, não renda ordinária. A desvantagem para a empresa é que eles não têm recurso se o nosso acordo terminar antes do período completo de aquisição de 4 anos.
OU Para deixar o programa de aquisição como está, mas usar uma eleição 83b para que o relógio de ganhos de capital comece a assinalar agora. Isso faz sentido? Eu não estou completamente familiarizado com o funcionamento das eleições 83b, mas eu me pergunto se isso ajuda a evitar pagar o imposto de renda ordinário sobre os grandes ganhos que eu antecipe no valor do estoque.
Se você tiver outras ideias, ficaria muito agradecido.
Data: 11 de outubro de 2000.
Uma eleição da Seção 83 (b) não terá efeito antes que uma opção seja exercida e não tenha nenhum efeito para relatórios de impostos regulares.
A vantagem de uma bolsa de ações é que não existe preferência de imposto pela AMT. A empresa ainda pode ter um cronograma de aquisição de ações para uma concessão de ações e pode exigir que você entregue as ações antes do período de aquisição de 4 anos decorrido. Você deve considerar fazer uma eleição da Seção 83 (b) para relatórios de impostos mínimos alternativos se você escolher esta alternativa, mas tenha certeza de que pode financiar o pagamento do imposto com base no valor da ação na data da concessão.

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Como minimizar impostos sobre opções de estoque
Técnicas para adiar ou reduzir impostos sobre a venda das ações da sua empresa (Parte 1): ações da QSB.
Nota do Editor: A Lei de Proteção dos Americanos de Caminhadas Fiscais (PATH) de 2015 tornou permanente o tratamento fiscal especial para as ações da QSB adquiridas após 27 de setembro de 2010. O tratamento especial está agora disponível para qualquer ação da QSB adquirida após essa data. Para detalhes, veja comentários dos escritórios de advocacia McCarter & English.
Encontrar técnicas legais para minimizar impostos é quase tão popular nos EUA quanto a compensação de ações. Os assessores fiscais podem avaliar técnicas sofisticadas para reduzir, ou pelo menos adiar, a mordida do cão imposto.
Sua situação pode ser como a seguinte. Você exerceu suas opções de ações e está segurando o estoque. Alternativamente, você pode ter comprado o estoque da empresa como um empregado ou um fundador antes que ele fosse público. O desempenho das ações da sua empresa tornou-se rico em papel, mas devido a uma grande concentração no estoque da empresa, você pode achar que você não está mais suficientemente diversificado.
Como muitas pessoas que experimentam volatilidade no mercado de ações, você acompanha de perto seu portfólio. Você está pensando em fazer mudanças em seus investimentos, mas está preocupado com os impostos.
Revisão Fiscal Rápida.
A maioria dos títulos detidos ao longo de um ano se qualificam para a taxa preferencial de ganhos de capital. Embora esta taxa seja inferior à taxa de renda ordinária, o imposto ainda pode ser substancial. Este imposto potencial causou que alguns investidores detivessem valores mobiliários que de outra forma poderiam ter vendido. Ao avaliar sua posição de investimento, considere se você pode aproveitar a seguinte provisão de impostos pouco conhecida para ajudar a adiar ou reduzir seus impostos.
Estoque Qualificado de Pequenas Empresas.
Depois que a AOL comprou a Netscape, Marc Andreessen, fundador da Netscape e agora um capitalista de risco, vendeu US $ 5,7 milhões de ações da AOL para financiar sua participação em sua próxima empresa e "ele não pagou um centavo em impostos sobre ganhos de capital", de acordo com para a revista Forbes. Se você tiver estoque qualificado de pequenas empresas (QSB), você poderá seguir seu exemplo.
As regras detalhadas governam se o seu estoque é estoque QSB. Geralmente, suas ações podem se qualificar se:
você comprou ou recebeu suas ações diretamente de uma C-corporation (por exemplo, através do exercício de uma opção ou da capitalização inicial da empresa), a empresa emitiu o estoque após o dia 11 de agosto de 1993 e possuía ativos brutos de US $ 50 milhões ou menos antes e imediatamente Após a emissão do estoque, a empresa atende a um teste de "atividade ativa" e não está envolvida em certos tipos de negócios, tais como serviços bancários, agrícolas, hotéis e profissionais (por exemplo, engenharia ou consultoria) Nota do Editor: No TC Memo 2010-15 (Fevereiro de 2010), o Tribunal Tributário dos EUA fornece um exemplo de como os requisitos de estoque QSB são rigorosamente interpretados. Se você mantiver opções de ações de funcionários em uma pequena empresa e elas são convertidas em opções e, em seguida, em ações em uma empresa pública adquirente maior, você não pode usar os benefícios dessa provisão.
Como você adia o imposto de pagamento na venda do estoque QSB: reverte ganhos.
A Seção 1045 do Internal Revenue Code (IRC) permite vender suas ações da QSB e diferir o pagamento de qualquer imposto sobre o ganho se você reinvestir o produto em ações de QSB novas no prazo de 60 dias a partir da data de venda. Para se qualificar, você deve atender a uma série de condições.
Dois dos requisitos significativos são:
Você deve ter mantido seu estoque QSB original por mais de seis meses (não um ano, como ocorre com ganhos de capital de longo prazo). Você deve optar por aplicar as disposições de rollover da Seção 1045. Você faz a eleição em sua declaração de imposto de renda para o ano fiscal em que o estoque QSB original é vendido. (Ver Rev. Proc. 98-48.)
Qualquer venda que você continua é tributada a taxas regulares. O diferimento está disponível somente na medida em que você teria tido ganho de capital na venda. Então, se a venda envolve uma disposição desqualificante do estoque ISO, apenas a apreciação pós-exercício pode ser diferida; qualquer renda ordinária ainda é reconhecida.
Benefícios extras.
Uma das coisas agradáveis ​​sobre esta disposição é que não existem limites sobre o quanto você pode rolar ou quantas vezes você pode escolher o tratamento de rolagem. Outro benefício é que o estoque de reposição não precisa ser um estoque de apenas uma empresa: você pode rolar o produto para um portfólio diversificado de QSBs e ainda adiar o ganho.
No entanto, você deve ter em mente que, embora o imposto tenha sido adiado, não foi eliminado. A base de suas ações antigas é "transferida" para suas novas ações. A menos que você segure as novas ações até a morte ou dê a propriedade à instituição de caridade, um imposto será devido se você vender suas ações da QSB e não se qualificar para rollover adicional. Mesmo assim, a lei fiscal pode fornecer um benefício adicional quando você vende ações da QSB.
Complicações e a taxa de 0%: você vende ações da QSB sem outro rollover.
As próximas duas situações tornam o estoque QSB mais complexo e, nestes casos, é definitivamente hora de convocar um contador, um planejador financeiro ou um advogado fiscal familiarizado com esta disposição. Eu vou percorrendo os conceitos básicos para que quando você conhece seu consultor (ou tente impressionar seus amigos!) Você entende como essas situações funcionam.
O Congresso, em um esforço para incentivar o investimento em pequenas empresas, promulgou a Seção 1202 do IRC, que forneceu uma exclusão de 50% em relação às taxas de imposto de 1993 (a taxa de ganhos de capital foi de 28% em 1993). Para os contribuintes na faixa de imposto de 25% ou acima, a promulgação da Seção 1202 reduziu a taxa de imposto sobre as vendas de certas ações da QSB para 14%, o que parecia um bom negócio quando as taxas de ganhos de capital de longo prazo eram de 28% em 1993.
O Small Business Jobs & Credit Act de 2010 forneceu que, para o estoque de pequenas empresas qualificado, emitido entre 27 de setembro de 2010 e o final de 2010, a exclusão foi de 100% (ou seja, 0% de imposto sobre os ganhos de capital). Posteriormente, o Congresso estendeu a data de vencimento desta provisão através de várias leis tributárias e, durante o período de vigência das extensões, excluía que os ganhos de capital fossem adicionados ao cálculo do imposto sobre o imposto mínimo alternativo (AMT). A Lei de Proteção de Americanos de Caminhadas de Impostos (PATH) de 2015 tornou permanente o tratamento fiscal especial para ações de pequenas empresas qualificadas. Portanto, o tratamento especial já está disponível para qualquer estoque de QSB adquirido após 27 de setembro de 2010. Pelo impacto potencial de tornar esta provisão de exclusão permanente, veja um artigo em Accounting Today.
A qualificação para a taxa, no entanto, é um pouco mais complicada do que se qualificar para o tratamento de ganhos. Alguns dos requisitos que devem ser cumpridos incluem:
Você deve ter mantido o estoque QSB por mais de cinco anos. Se sua base no estoque QSB foi determinada como resultado de uma rollover da Seção 1045, o período de retenção para fins da Seção 1202 inclui o tempo durante o qual essas ações anteriores da QSB foram realizadas. Limitação na exclusão de ganho. Para qualquer contribuinte, o montante máximo de ganho elegível em relação ao estoque de um único emissor que pode estar sujeito à exclusão é o maior de US $ 10 milhões ou 10 vezes a base do contribuinte no estoque da empresa emissora. Efeito do imposto mínimo alternativo (AMT). Mesmo que isso tudo tenha começado com opções de ações não qualificadas ou ações do fundador, a AMT pode se arrastar para ações da QSB adquiridas antes de 27 de setembro de 2010. Uma parcela do lucro excluído da receita bruta é adicionada de volta ao lucro tributável com a finalidade de cálculo de renda mínima mínima tributável. Na medida em que você esteja sujeito à AMT, o efeito líquido será eliminar o benefício fiscal reduzido.
Um artigo publicado na Investment News informa que, em um movimento às vezes chamado de "empilhamento", os proprietários do estoque da QSB podem tentar maximizar o valor de exclusão de US $ 10 milhões distribuindo ações para fiduciários irrevogáveis ​​separados não concedentes em benefício de crianças ou outros membros da família. Cada confiança teria então sua própria exclusão de US $ 10 milhões. Os autores apontam que a incerteza persiste em torno dessa idéia de planejamento. Eles recomendam consultar os assessores fiscais para obter suas opiniões sobre a estratégia.
Você vende suas ações QSB com uma perda.
Ninguém quer vender ações em prejuízo e, até recentemente, ninguém pensou que poderia ter que fazê-lo, mas mesmo neste caso, a lei tributária pode oferecer um benefício especial se você vender ações da QSB em prejuízo. Para a maioria dos tipos de ativos de capital detidos ao longo de um ano, qualquer perda reconhecida na venda é considerada uma perda de capital de longo prazo, que é dedutível apenas contra o ganho de capital (exceto por US $ 3.000, que pode ser usado para compensar a receita ordinária) .
As perdas ordinárias, ao contrário, são dedutíveis na totalidade em relação ao lucro ordinário. Uma vez que a renda ordinária geralmente está sujeita a uma taxa de imposto muito maior (até 35%) do que os ganhos de capital, as perdas ordinárias geralmente geram economia de impostos muito maior.
Se suas ações QSB satisfazem os requisitos da Seção 1244 do IRC como "ações pequenas", até $ 100,000 por ano em um retorno conjunto do que de outra forma seria a perda de capital pode ser tratada como uma perda normal. Se, após a aplicação da limitação, a perda ordinária exceder seu lucro líquido do exercício, o excesso está disponível para compensar os rendimentos de anos anteriores e futuros. A perda no estoque pode ser causada por uma venda ou a liquidação da empresa, ou se as ações se tornam inúteis.
Nota do Editor: Você também precisa analisar o impacto do imposto estadual no estoque da QSB. A Califórnia, por exemplo, adotou suas próprias variações das disposições de rolagem e de exclusão de ganho. De acordo com o Relatório de Imposto sobre M & A, um funcionário do imposto californiano disse ao editor que "todo retorno da Califórnia com o QSBS é controlado". A edição de junho de 2007 da publicação acrescenta:
"Se o estoque de reposição for comprado no prazo de 60 dias após a venda do QSBS, mas o contribuinte não rotular o estoque de reposição sobre a declaração do imposto de renda do contribuinte, os auditores da Califórnia geralmente negarão o tratamento de rolagem e se recusarão a permitir que o contribuinte apresente um relatório alterado corrigindo a eleição ".
A única exceção, a publicação adiciona, ocorre se uma data de venda incorreta for referenciada.
Em outubro de 2007, o IRS emitiu regulamentos finais (TD 9353 no IRB 2007-40) que fornecem orientação sobre a aplicação das regras do QSBS às parcerias (e seus parceiros) que detêm o estoque.
A Parte 2 analisa outra maneira de diferir o imposto investindo seus ganhos em empresas de investimento de pequenas empresas especializadas (SSBICs).
O autor é ex-parceiro de uma grande empresa de contabilidade, onde foi Diretor Nacional de Imposto de Renda Pessoal e Planejamento de aposentadoria. Este artigo foi publicado unicamente por seu conteúdo e qualidade. Nem o autor nem a sua antiga empresa nos compensaram em troca da sua publicação.

ISOs: AMT.
Os ISOs afetam sua responsabilidade AMT de duas maneiras.
Primeiro: O spread do exercício ISO aumenta a receita de AMT para o exercício de exercício se você detiver as ações adquiridas durante esse ano civil. O spread de exercícios é um ajuste positivo em seu cálculo de renda AMT. (Veja a Linha 14, Formulário 6251 do IRS, Impostos Mínimos Alternativos). Assim, sempre que você pretende exercer ISOs, você deve explorar cuidadosamente as conseqüências da AMT e calcular seu imposto mínimo alternativo potencial. Segundo: vender partes da ISO diminui sua receita de AMT no ano da venda e provavelmente reduz seu passivo da AMT abaixo do seu imposto regular. (Consulte as Perguntas frequentes sobre as consequências quando vende partes ISO que geraram AMT.) Como resultado, na venda, o crédito AMT oferece a oportunidade de recuperar a totalidade ou parte de qualquer AMT que pagou durante o exercício.
Se você exercer ISOs e vender as ações no mesmo ano fiscal, você não terá renda AMT dos ISOs. Você pode, no entanto, ainda deve a AMT como resultado de outros ajustes ou preferências da AMT para esse ano fiscal. Para estratégias para minimizar AMT, veja um FAQ relacionado.